内容提要：1994年以来，广东财政收入随着GDP的快速增加而持续大幅增长，且增幅大大超过GDP增速，一直保持全国第一财政大省的地位。本文主要研究广东财政收入与GDP增长的内在关系，揭示其影响因素和运行机制，并与苏、浙、鲁三省进行比较分析，提出促进广东财政收入与GDP持续协调发展的对策建议，为政府调整产业结构和制定合理的税收政策提供依据。

　　关键词：财政收入  GDP  数量研究

　　近年来，广东财政收入持续高速增长，增速大大超过GDP增长幅度。本文通过分析财政收入与GDP之间的数量关系，找出影响广东财政收入增长的主要因素，并对财政收入与GDP的协调发展提出相应的政策建议。
　　一、广东财政收入与GDP数量关系的主要特点
　　（一）财政收入与GDP总量呈明显的正相关关系
　　自1994年以来，广东财政收入快速增长，其中，广东财政总收入由1994年的569.38亿元增加至2006年的5122.25亿元，增长8.0倍；地方财政一般预算收入也由270.83亿元增加至2179.46亿元，增长7.0倍。广东现价GDP1994年为4619.02亿元，2006年达到26204.47亿元，现价增长4.7倍。与GDP的增速相比较，财政收入增速明显加快。1995-2006年，按现价计算广东财政总收入和地方财政收入年均分别增长20.1%和19.0%,高于同期GDP增速4.5个和3.4个百分点。多数年份的财政收入增长均快于GDP的增速（见图1和表1）。

　      图1  广东财政收入与GDP增长走势图（单位：%）

  表1  1994-2006年广东财政收入和GDP增长比较（单位：亿元）

年份	GDP		财政总收入		地方财政收入
	总 量	增长率(%)	总 量	增长率(%)	总 量	增长率（%）
1994	4619.02	33.1	569.38		270.83
1995	5933.05	28.4	747.90	31.4	338.23	24.9
1996	6834.97	15.2	867.20	16.0	435.39	28.7
1997	7774.53	13.7	1115.87	28.7	491.41	12.9
1998	8530.88	9.7	1305.60	17.0	582.94	18.6
1999	9250.68	8.4	1674.04	28.2	660.46	13.3
2000	10741.25	16.1	2232.00	33.3	794.55	20.3
2001	12039.25	12.1	2541.21	13.9	975.11	22.7
2002	13502.43	12.2	2698.46	6.2	1144.46	17.4
2003	15844.64	17.3	3289.87	21.8	1315.52	14.9
2004	18864.62	19.1	3548.27	7.9	1525.23	15.9
2005	22366.54	18.6	4430.29	24.9	1807.02	18.5
2006	26204.47	17.2	5122.25	15.6	2179.46	20.6

　　注：图1和表1中的增长率均为按现价计算的增长率。
　　将广东1994-2006年的GDP和财政收入数据建立散点图可见（见图2），随着广东经济的增长，财政总收入和地方财政收入也相应增长。财政收入与GDP总量之间，呈明显的正相关关系。

　      图2  广东财政收入与GDP总量关系（单位：亿元）

　　为了进一步分析广东财政收入与GDP增长的数量关系，引入计量经济模型进行研究。以GDP总量作为解释变量，财政总收入和地方财政收入分别作为被解释变量，对1994－2006年的原始数据进行回归分析，回归结果：广东财政总收入、地方财政收入与GDP回归方程的拟合度均很高，总体显著性较好，相关参数表明：GDP每增加1亿元，财政总收入可以增加2179.4万元，地方财政收入可以增加901万元。广东财政收入随着GDP的增长而不断增长。
　　（二）财政收入占GDP比重逐步上升且明显高于全国平均水平
　　广东财政总收入占GDP比重反映广东省的宏观税负水平。1994年至今，广东财政收入占GDP比重总体上基本保持不断上升的趋势。1994-2001年，逐年攀升，从12.3%迅速提升至21.1%，平均每年提高1.3个百分点。2002年以后在20%上下波动，2006年为19.5%。与全国财政收入占GDP比重相比，广东这一比重明显高于全国水平，2000年最高超出全国水平7.3个百分点，2006年比同期的全国平均水平高1个百分点。从发展趋势上看，广东财政收入占GDP比重基本与全国情况相吻合，只是广东受政策波动的影响大于全国。整体而言，广东税收负担水平明显偏高，既高于全国平均水平，也处在发展中国家一般水平（在16%－20%之间）的高位。
　　广东地方财政一般预算收入占GDP比重反映广东经济主体的地方财政收入负担水平。从广东地方财政一般预算收入占GDP比重来看，与全国相比较，广东这一比重除2004年和2006年略低于全国水平外，均超出全国水平；2006年广东该比重为8.3%。2002年所得税收入分享改革对广东的影响明显大于全国平均水平，这主要是广东所得税收入总量和占地方财政收入的比重都较大的缘故。
　　（三）地方财政收入主要来源于第二、三产业尤其是第三产业
　　广东地方财政收入与三次产业GDP均呈明显的正相关关系。其中，第一产业对地方财政收入的相关系数是最低的，仅为0.85。这是由于第一产业的农产品附加值低,低税、免税产值比重大,以及国家长期对第一产业实行轻税政策等形成的。第二产业与地方财政收入的相关系数较高，为0.96，这与全国情况相一致，但第二产业对地方财政收入的贡献相对较低。主要由于产业结构的调整效应，第二产业在广东经济中虽仍居十分重要的地位，但用传统的思维和办法已经不能适应未来的发展，广东必须着眼于全国产业布局、着眼于产业国际竞争的需要，率先推动第二产业走上高级化、适度重型化轨道，这样才能提高对广东省财政收入的贡献。第三产业对地方财政收入的相关系数最高，为0.99。第三产业增加值的提高对于增加税源具有十分重要的意义。
　　（四）地方财政收入与行业经济的增长总体协调，但行业的贡献不平衡
　　由于不同行业适用不同的税种和征税方式，因而不同行业对财政收入的贡献率也有所不同，GDP的行业结构变化直接影响财政收入的增长。广东GDP的行业结构变化对财政收入增长的主要影响因素：一是与财政收入相关系数较小的农业占GDP的比重不断下降，至2006年仅占6.0%；二是经济附加值相对较高的工业稳步增长，2006年占GDP的比重已达47.7%；三是服务业中批发零售贸易和餐饮业结构变化的影响。新税制对批发和零售贸易业征收增值税，收入归中央、地方共享，餐饮业征收营业税属地方固定收入。广东餐饮业增势强劲，批发和零售贸易业相应下降。在社会消费品零售总额中，住宿餐饮业所占比重逐年上升，从1994年的11.8%增至2006年的14.5%。这些影响因素都为广东省财政收入的快速超经济增长奠定了充实税源基础。
　　（五）地方财政收入的所有制结构呈多元化，变化呈“公降私升”和“内降外升”趋势
　　从2001-2005年广东省分所有制GDP结构变化的数据来看，公有制经济占GDP比重从2001年的43.0%下降到2005年的32.6%，非公制经济所占比重相应地上升到67.4%，其中，个体私营经济和外商经济（含港澳台经济）分别上升了4.9个和5.6个百分点。广东GDP的所有制结构的变化对地方财政收入的增长产生很大的影响。一是国有经济的经济效益提高，尤其是规模以上工业企业的效益较好,带动了整个国有经济财政收入的增长。但国有企业税收占全部税收的比重呈下降趋势，如国税税收收入中的国有企业所占比重从1995年的43.9%下降到2006年的22.7%。主要原因是由于近年来我国国有企业改组、转制的步伐加快。在股份制企业、涉外企业等税收收入高速增长的同时,国有企业税收相对缓慢,恰是印证了税收对所有制结构调整的适应。二是民营企业增幅大。2006年民营企业税收收入1414.31亿元，比1998年增长8.5倍。三是外商投资增长及其税收优惠政策因素对财政收入的影响。多年来，我国对外商投资给予了许多优惠政策，其中不少是税收优惠政策。因此，外商投资企业在开办初期提供的税收就相对较少，与投资及其生产相比有明显的滞后性，而在税收优惠到期后，这类企业缴纳税收则由于前期基数小而快速甚至跳跃式增长，如国税税收收入中的涉外经济所占比重从1995年的22.6%提高到2006年的37.7%，1996-2006年年均增长24.8%。
　　（六）地方财政收入增长与GDP的地区结构变化基本一致，东、西部对财政收入的拉力显著增强
　　近年来，珠三角地区经济保持继续稳步增长的同时，山区和东、西两翼经济发展持续加快，这对广东省财政收入的增长提供充裕的税源。2006，山区5市GDP、规模以上工业增加值、固定资产投资、地方财政收入分别增长18.9%、71.2%、28.6%和27.7%，增幅快过全省平均水平4.3个、47.8个、15.1个和7.1个百分点。东西两翼发展逐渐加快，固定资产投资分别增长21.2%和20.0%，地方财政收入增长21.7%和23.3%,均快于珠三角地区和全省均速。东、西部地区经济、财政收入的持续快速增长,反映了东、西、山区和珠三角地区在结构调整中相互促进、优势互补的新格局已初步形成。
　　（七）财政收入对GDP增长的弹性波动较大
　　根据1995－2006年广东财政总收入与GDP的增长速度等有关数据可以算出这些年财政收入的总量弹性（见表2）。从财政总收入增长对GDP的弹性看，变化较不稳定。最高在1999年达到3.3，最低在2004年降到0.4。从地方财政收入增长对GDP的弹性看，可分为三个阶段：1995-1999年的弹性短暂波动后上升至1.6；2000年又回落至1.3以后至2001年又反弹回1.9；2002年下降之后，直至2005年又回升到1.0，2006年为1.2。可见，这些年财政收入对GDP的弹性极不稳定，变化幅度较大。

　　表2  1995-2006年广东财政收入与GDP增长弹性系数

年  份	1995	1996	1997	1998	1999	2000	2001	2002	2003	2004	2005	2006	1995-2006
GDP现价 增长率(%)	28.4	15.2	13.7	9.7	8.4	16.1	12.1	12.2	17.3	19.1	18.6	17.2	15.6
财政总收入 增长率(%)	31.3	16.0	28.7	17.0	28.2	33.3	13.9	6.2	16.4	7.9	24.9	15.6	20.1
财政总收入 弹性系数	1.1	1.0	2.1	1.7	3.3	2.1	1.1	0.5	1.3	0.4	1.3	0.9	1.3
地方财政收入增长率（%）	24.9	28.7	12.9	18.6	13.3	20.3	22.7	17.4	14.9	15.9	18.5	20.6